Сэкономить на налогах: суды оценили схему раздела магазина

Елена Ларина прокомментировала, почему суд не поверил, что магазин использует только половину площади, а не все 275 квадратных метров, а остальную часть сдает в аренду.

Текст: Кира Климачева

Если магазин меньше 150 кв. м, то можно платить в бюджет меньше, применяя специальный налог — ЕНВД. Компания управляла магазином в 275 кв. м, но все равно пользовалась ЕНВД. ИФНС доначислила налоги, но компания это обжаловала. Она указывала, что торговая площадь разделена пополам, а вторая половина сдается ИП. Но суды объяснили, почему этому не поверили.
За 2014-2016 годы фирме «Элдис» доначислили почти 7,6 млн руб. налога на добавленную стоимость, 374 740 руб. налога на имущество, а также пени и штрафы. Еще ее привлекли к ответственности за непредставление деклараций по НДС и других документов, а также уменьшили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) за три года на 1,16 млн руб.

Налоговики посчитали, что общество неправильно платило налоги с продуктового магазина «Елена», для которого «Элдис» применял ЕНВД. Это специальный режим для павильонов с торговым залом не более 150 кв. м. Но «торговый» метраж «Елены» превышал 275 кв. м., решила налоговая и доначислила фирме налоги по общей системе.

«Элдис» с таким выводом не согласился и обжаловал его в суде (дело № А75-2899/2019). Компания настаивала, что торговая часть магазина в действительности была меньше, потому что почти половина площади сдавалась в аренду. В подтверждение доводов заявитель представил схему использования помещений в 2014-2016 годах, на которой торговый зал разделен на две отдельных части, разграниченных стеллажами. Согласно документу, магазин «Елена» располагался в одном из них, площадью 148 кв. м, второй же, площадью 127,6 кв. м якобы арендовал индивидуальный предприниматель Анар Абушов.

Суды отказали
АС Ханты-Мансийского автономного округа отклонил иск налогоплательщика . Суд отверг предоставленную схему помещений. Из договора аренды следует, что в пользовании Абушова находилось только 50 кв. м торгового зала. Более того, эта площадь была не внутри магазина, а в пристройке к нему, установил суд, изучив показания свидетелей.

Первая инстанция также приняла во внимание утверждения очевидцев о том, что внутри помещение не было разделено ни на какие зоны. Все 275,6 кв. м занимал магазин, а значит он не мог претендовать на ЕНВД, указал АС Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, подтвердив законность доначислений.

Апелляция решение первой инстанции оставила в силе. 8-й ААС подчеркнул, что налоговая инспекция верно установила формальный характер договора аренды между истцом и Абушовым. Арендатор Абушов, он же брат директора «Элдиса», не смог подтвердить оплату эксплуатационных расходов и арендных платежей. В своих налоговых декларациях по ЕНВД за 2014-2016 года он не указывал никакой информации по объекту торговли в магазине «Елена», отметил суд. Более того, договор был заключен всего на год – с 2014 по 2015 год, доказательств его пролонгации заявитель не представил, следует из постановления апелляции.

С выводами нижестоящих инстанций согласилась и первая кассация. АС Западно-Сибирского округа подтвердил, что налоговый орган обоснованно доначислил налоги.

ЕНВД уходит, но проверки остаются
Предприниматели нередко использовали фиктивные договоры аренды для применения ЕНВД, но сейчас налоговые органы довольно успешно борются с такими схемами, говорит старший юрист налоговой практики АБ Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры Екатерина Ролетр.

В этом им помогают суды, которые тщательно проверяют реальность арендных отношений. По словам Елены Лариной из КА Юков и Партнеры , судьи, признавая договоры фиктивными, как правило, обращают внимание на:
идентичную деятельность — розничную торговлю;
общность торговых площадей;
возможность свободного доступа покупателей ко всем товарам;
единое место оплаты;
управление и ведение бухучета одним лицом;
расчетные счета предпринимателей в одном банке с одним контактным лицом;
использование форменной одежды, общих вывесок и рекламы.
«Суды также проверят, оплачивали ли все арендаторы арендную плату, отражались ли арендные отношения в бухгалтерских документах», — добавляет эксперт.